本文作者：陈发勇（中兴财光华会计师事务所）、*朝阳（希格玛会计师事务所）
年7月3日，中国银行业监督管理委员会（以下简称“银保临会”）印发了《贷款风险分类指引》（银监发[]54号），对金融企业贷款五级分类标准做出了规定，随后我国大部分金融企业主要以贷款五级分类结果作为贷款呆账准备的计提基础，贷款五级分类结果成为影响财务核算和监管指标的重要内容。
银保监会网站公开信息显示，近年来，多家金融机构因贷款五级分类不准确，而受到银保监会当地监管局的处罚。如：年1月，浦发银行成都分行因贷款五级分类造假，银保监会四川监管局对其罚款4.62亿元，对名责任人处以警告和30-50万元罚款，其中两人终身禁止进入金融行业；同年，吉林银行因贷款五级分类不准确，被当地银保监局处以70万元罚款；额尔古纳市农村信用合作联社因贷款五级分类不准确，责任人被分别处于警告和5-7万元罚款；中国农发行鹤壁分行因贷款五级分类不准确，被当地银保监局罚款30万元。年，天津银行因为贷款五级分类弄虚作假被银保监局处以30万元罚款。年，大连银行因贷款五级分类不准确，被银保监局处以万元罚款，责任人被处于警告和5万元罚款；天津农商行因为贷款五级分类弄虚作假被银保监局处以30万元罚款；重庆农商行因信贷资产风险分类不准确被重庆银保监局罚款90万元。年5月，由于贷款质量问题引发资不抵债，导致包商银行被联合接管，并于年11月宣布破产；同年7月因贷款不良率骤升，引发债券违约，导致锦州银行停牌和重组。
由此可见，贷款五级分类的准确与否不但成为财务核算的一项重要工作，也是重点监管内容之一，更是商业银行是否能够长久生存的基础。如何准确、恰当地对贷款进行五级分类，以及怎样识别分类不准确的贷款成为贷款管理的一项重要工作，本文结合金融企业审计经验，重点对